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“双十二”购物节解放了消费者的“理性”双手，剁手！剁手！剁手！ “双十二”购物节增加了天猫店的纳税成本，避税！避税！避税！ 最近几年，电商行业的迅速崛起，那么对于电商行业的会计来说，没有两把刷子，那加班是常事。随着移动终端技术的发展，电商与消费者之间的联系变得越来越紧密。 每年618、双十一、双十二等购物狂欢节来临，大家在疯狂剁手的背后还有一群人在熬夜加班，由于“电商不征税”的谣言不攻自破，此后，关于天猫企业商家、电商会计如何减轻税负的话题备受关注。 “我们认为税负有所降低才能促进中小微电子商务企业的发展，一是会有更多的企业纳税，二是企业发展壮大，收入增加，自然会缴纳更多的税款。”檀冲说。 税务筹划作为企业战略的重要组成部分，对企业降本增效具有直接和重要的影响。关键点无非就是：合法性、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性。“税收筹划”又称“合理避税”。 它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。” 这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得企业节税的经济利益。” 企业节税道理听了这么多，为什么还是做不好电商？ 原因一：电商潜规则——“刷单”涉税风险 税从天降，坑从何来？不管企业以什么样的样式做到企业降低税负，但千万不要以“避税”为中心，那肯定是个坑。天猫企业商家出于市场营销目的，刷单已经是电商惯用手法。 电商刷单的常见模式如下：某天猫企业派员工A某专门负责“刷单”组织实施工作，并向A某提前预支资金20万元供其使用。A某负责联系专业从事“刷单”工作的B某等人，告知其“刷单”的商品信息，B某等人则按照要求进行下单、支付和评价等操作。操作完成后，A某以每单6元的价格从个人账户向B某等人支付劳务费，并一同支付B某等“刷单”所花费的“货款”。 为躲避天猫的监控，此类刷单交易通常以发“空包”的形式进行虚拟发货。这样这家天猫企业每月以剔除“刷单”信息后的数据报税，其“刷单”支付的劳务费和发空包的快递费均计入销售费用，天猫商城则以网店全部交易的金额（含刷单）实时扣减佣金和积分。 “刷单”作为一个电商时代产生的名词，虽然在法律层面概念上并没有一个权威的概念，但是从字面上来看，“刷”至少包含以下含义，1、反复，2、大量，3、伪造，4、“恶意”或者“故意”；“单”即为订单。 刷单大概可以理解为：在电商平台中商家与刷单人以“购买-签收-评价”的方式反复多次进行的虚假交易。刷单对维持电商正常竞争秩序、保护消费者合法权益方面存在巨大的负面影响。 税务处理：刷单仅是资金的流转，并无实际的货物销售，因此并未发生增值税中销售货物、服务的应税行为，不存在增值税应税收入。同样的道理，会计和企业所得税上也并未发生销售货物、提供劳务的行为，因此不存在收入确认的问题。 刷单现象的产生是天猫等平台设计时的机制缺陷所致，应由工商行政管理等部门加强监管，但并不影响刷单支出在税前扣除。 《企业所得税法》第八条及其实施条例第二十七条规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”“合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。” 由于刷单目的是为了提升网点和产品的关注度，其发生与取得收入明显具有相关性，因此只要能够提供刷单支出（包括向刷单劳务费、快递费、向平台商支付的佣金等）的合法有效凭据应允许在税前扣除 原因二：支付杀手——企业“收付款”问题频频出现 “双十二”天猫店如何节税？双十一过后，天猫企业商家成逃税大户。时常有些天猫店铺表示业绩不佳，几近崩盘，整个团队仅剩20余人，前有双十一，后有双十二，双十二天猫店商家月总得干点儿什么提升下业绩吧。几轮脑暴后，得出一个结论：走公户。天猫可以绑定两个支付宝，一个公户，一个个人的。 商家卖出去产品收到的款只能进入公户支付宝，但这个企业支付宝不具备支付能力，只能提现到公司银行账户。基于如何解决天猫收付款的问题，因为虚拟公户流通少，商家可以报很低的税而开发票。 对天猫平台的企业商家来说，成本高税负重，这个情况用易账通电子账户来解决多好，而且刷单风险始终存在，而天猫选择税收筹划的过程中，巧妙的运用易账通，易账通电子账户也就是我们说的“虚拟公户”，企业利用“银行电子账户+代付模式”能够使得企业节约纳税成本，让天猫业绩倍增，而天猫企业不用担心公户的流动金额太大引起税务部门注意。 支付手段是互联网服务的基础设施，亦是所有互联网商业模式最终变现的方式。而第三方支付机构基础设施地位的凸显，还要归功于其对电商中效率与安全两大问题的解决。 从支付流程来看，通过易账通电子银行账户支付一般需经过如下步骤：企业（商户）提供公司资料进行申请→审核通过→下操作后台→后台开通企业虚拟公户→绑定商家企业支付宝→由商家支付宝直接提现资金→易账通虚拟账户→充值资金到第三方支付机构的代付→最终结算到企业指定账户中。 打响“天猫节税”，拥抱“税收筹划”带来的亮眼业绩。其实，嘉付科技制定的天猫合理节税避税解决方案也是以天猫客户的消费需求为中心，为商家提供“一站式”安全便捷的支付服务。
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