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  01 什么是小型微利企业？ 答： 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 02 小型微利企业所得税优惠政策 有哪些？ 答： 根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）规定，自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）规定，自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 03 从事国家非限制和禁止行业的 小型微利企业可享受优惠政策 ，如何判断企业从事的行业是 否属于国家限制和禁止行业？ 答： 国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。 04 企业同时符合高新技术企业优 惠和小型微利企业所得税优惠 ，能叠加享受优惠吗？ 答： 纳税人可自行选择享受符合条件的小型微利企业减免企业所得税优惠或高新技术企业减免企业所得税优惠，但不能叠加享受。 05 企业预缴时享受了小型微利企 业所得税优惠，汇算清缴时发 现不符合小型微利企业条件的 怎么办？ 答： 只要企业在预缴时符合小型微利企业条件，预缴时均可以预先享受优惠政策。但是，由于小型微利企业判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度性指标，需要按照企业全年情况进行判断。因此，企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断，符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不符合条件的企业，停止享受优惠，正常进行汇算清缴即可。 06 亏损企业能否享受小型微利企 业所得税优惠政策？ 答： 企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。因此，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征税政策，都是针对盈利企业而言的。对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。 07 小型微利企业应纳税所得额是 否包括查补以前年度的应纳税 所得额？ 答： 小型微利企业年应纳税所得额针对的是本年度，不包括以前年度的收入。查补以前年度的应纳税所得额，应相应调整对应年度的所得税申报，如不涉及弥补亏损等事项，对当年的申报不产生影响。 08 企业从业人数波动较大，各个 时间点从业人数可能都不一致 ，如何确定从业人数是不是符 合小型微利企业条件？ 答： 按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定，从业人数应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。企业可根据上述公式，计算得出全年季度平均值，并以此判断从业人数是否符合条件。 来源：国家税务总局揭阳市税务局 供稿：揭阳市税务局企业所得税科 编发：揭阳市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）  |
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